普惠性政策“滴灌”小微企業
2019-01-15 22:01????中國中小企業信息網????
去年以來國家推出扶持小微企業的系列措施，尤其是今年1月9日國務院常務會公布的普惠性減稅，與“滴灌”可謂殊途同歸，對小微企業主來說是重磅利好。
此次國務院常務會通過的新政策主要有：首先大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。
其次對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。此外，允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍，使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。
專家計算，上述政策一年可減稅2000億元。
假設一家小微企業營收一年是100萬元，各種成本七七八八加起來60萬元，稅收前40萬元利潤。依據政策現在只需要繳兩萬元所得稅。
可能一般人并不覺得這個變化有多大。但是翻開去年的報紙看舊聞——2018年7月13日，財政部、國家稅務總局聯合發布兩個文件規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
這樣一對比就明白了，1月9日的政策是在去年年中政策的基礎上再削減了一半的稅收。也就是說，不到半年，對于符合條件的企業而言，該項繳納的稅，已經只有四分之一了。
當然，考慮到很多小微企業并非錢包鼓鼓，作為針對利潤的所得稅可以暫時不特別關心。但第二條里“對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提到10萬元”是頗有力度的，因為增值稅基本上是針對營業收入來的。
1月10日，我采訪了長沙的一位小企業主，去年一年營收超過100萬元。核算下來，有兩個季度因為沒有到30萬/季的限額，免3%的增值稅及附加稅，2018年全年總共繳稅5萬多元。而在2017年，稅負要多交7萬多元。
當然，各個行業里增值稅的稅率不一，實際的運算也更復雜。但整體而言，兩次稅收的調整，對小微企業無疑是針對性的雪中送炭。
除了減稅，“滴灌”帶來的還有其他營養——融資的暢通。
小微企業是我國市場的主力軍。國家稅務局數據顯示，小微企業已經占我國全部企業數量的80%以上。但長期以來，融資慢、融資難、融資貴仍然是小微企業的棘手問題。
中國中小企業協會統計，截至2017年8月，我國企業數量為2400萬，僅有600萬~700萬在銀行有貸款余額，有1600萬~1700萬企業，特別是小微企業由于沒有不動產抵押，幾乎沒有辦法獲得商業銀行貸款。
為了緩解這一問題，2018年6月20日召開的國務院常務會議提出了5項具體措施，其中包括：增加支持小微企業和“三農”再貸款、再貼現額度，下調支小再貸款利率;從2018年9月1日至2020年年底，將符合條件的小微企業和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由100萬元提高到500萬元。國家融資擔?；鹬С中∥⑵髽I融資的擔保金額占比不低于80%，其中支持單戶授信500萬元及以下小微企業貸款及個體工商戶、小微企業主經營性貸款的擔保金額占比不低于50%;將單戶授信500萬元及以下的小微企業貸款納入中期借貸便利合格抵押品范圍;禁止金融機構向小微企業貸款收取承諾費、資金管理費，減少融資附加費用等。
新年伊始，李克強總理于1月4日接連考察中國銀行、工商銀行和建設銀行普惠金融部，并在銀保監會主持召開座談會強調，要加大宏觀政策逆周期調節的力度，進一步采取減稅降費措施，運用好全面降準、定向降準工具，支持民營企業和小微企業融資?？偫碓捯魟偮?，央行隨即放大招——決定下調金融機構存款準備金率1個百分點，其中，2019年1月15日和1月25日分別下調0.5個百分點，將釋放資金約1.5萬億元。
對于這樣的“普惠”，我更覺得是“繼續加大對小微企業、民營企業支持力度”的體現。
原因是這次降準采取“降準+MLF不續做”的方式，因此對于存款基數大、MLF到期量小的銀行更有利。大型商業銀行的存款基數大、資金來源中存款占比高;城市商業銀行、農村金融機構的MLF存量小，到期量更小。股份制銀行剛好相反，部分主體一季度MLF的到期量甚至大于其在本次降準中所獲得的資金。而且，股份制銀行的信貸投放還受困于資本充足率、NSFR等指標的壓力。
所以說，本次降準可以在一定程度上說是“定向”給了大行、城商行和農村金融機構。事實上，從小微企業貸款余額上看，大行的規模是最大的;從小微企業貸款在全行總資產中的占比和小微企業貸款余額的增速來看，城商行和農村金融機構是最高的。因此，“定向”給這幾類銀行政策優惠，實際上瞄準的還是小微企業。
對于大中型企業而言，也許更期待的是增值稅的“三檔并兩檔”的利好。但經濟運行是關聯的，小微企業經營最終間接影響到整個經濟體和國家經濟!